Guía completa sobre el formulario Nº 107 para declaraciones juradas en Paraguay
El formulario Nº 107, denominado Formulario de Declaración Jurada, es un documento oficial que deben presentar ciertos contribuyentes en Paraguay en relación con el régimen de maquila y submaquila. Este formulario, gestionado por la Dirección Nacional de Impuestos (SET), tiene como finalidad principal informar y liquidar los impuestos correspondientes, en especial el Tributo Único de Maquila o Submaquila, en función de las actividades realizadas durante un período fiscal determinado.
¿En qué situaciones se debe utilizar el formulario Nº 107?
El formulario Nº 107 debe ser presentado por las empresas o entidades que realizan actividades de maquila, submaquila o por capacidad ociosa, y que están sujetas a la liquidación del Tributo Único establecido en la legislación tributaria paraguaya. Además, es obligatorio en los siguientes casos:
- Para declarar la base imponible correspondiente a los servicios de maquila o submaquila.
- Para liquidar y pagar el impuesto correspondiente a un período fiscal específico.
- En caso de rectificación de declaraciones anteriores, mediante la presentación de una declaración jurada rectificativa.
- Al cierre de actividades (clausura o cese), mediante la declaración en carácter de cierre.
Componentes y estructura del formulario Nº 107
El formulario se estructura en varias secciones que recopilan información clave para la liquidación del impuesto y la declaración de las actividades realizadas:
1. Datos de identificación del contribuyente
- Número de orden
- Número de RUC y dígito verificador
- Razón social o apellidos y nombres
- Período fiscal (mes y año)
2. Información sobre las actividades de maquila y submaquila
En esta sección se consignan los importes relacionados con los servicios de maquila y submaquila, así como los ingresos provenientes del mercado interno:
- Valor de factura por servicios de maquila
- Valor de factura por servicios de submaquila
- Porcentaje de ingresos provenientes de ventas internas
3. Liquidación y saldo del impuesto
El núcleo del formulario incluye los cálculos del impuesto liquidado, los pagos realizados y los saldos a favor o en contra:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Impuesto liquidado (Tributo Único Maquila o Submaquila) | Se calcula sobre el valor de los servicios |
| Saldo a favor del contribuyente del período anterior | Importe en favor del contribuyente |
| Pagos previos o a cuenta | Pagos realizados en anticipación |
| Créditos fiscales disponibles | Certificados y bonos aplicados |
| Multas por presentación tardía | Penalizaciones aplicadas |
4. Cálculo del saldo y pagos
El formulario permite determinar si existe un saldo a pagar o a favor del contribuyente o del fisco, considerando los diferentes conceptos y pagos realizados:
- Subtotal de impuestos y pagos
- Saldo a favor del contribuyente
- Saldo a favor del fisco
- Multas, intereses y saldo final a pagar o a favor
Procedimiento para presentar el formulario Nº 107
La presentación del formulario Nº 107 debe realizarse preferentemente en línea, a través del Portal Único de Tributación establecido por la ley 5282/2014, en cumplimiento con el Decreto 8709/2018. Para ello, el contribuyente debe acceder al sistema Marangatu, ingresar con su RUC y clave de acceso, y completar el formulario digital con los datos requeridos.
Es importante verificar que toda la información sea correcta y completa, ya que la declaración jurada tiene carácter de declaración responsable. Asimismo, se recomienda conservar copia digital del comprobante de presentación, y en caso de rectificación, presentar una nueva declaración con los datos corregidos.
Puntos de atención y consejos para completar el formulario
- Consignar los importes sin decimales: Según las instrucciones oficiales, los importes deben ingresarse sin centavos.
- Revisar los períodos fiscales: Asegúrese de que la declaración corresponda exactamente al período fiscal que se informa.
- Verificar los cálculos: Utilice las tablas y fórmulas proporcionadas en el instructivo oficial para evitar errores en la liquidación del impuesto.
- Documentar los pagos y créditos: Conserve los comprobantes de pagos y certificados de créditos fiscales, ya que podrían ser requeridos en auditorías.
- Plazos de presentación: Cumpla con los plazos establecidos por la SET para evitar multas o recargos por presentación tardía.
Conclusión
El formulario Nº 107 es una herramienta fundamental para las empresas que realizan actividades de maquila y submaquila en Paraguay. Su correcta elaboración y presentación garantizan el cumplimiento de las obligaciones tributarias y evitan sanciones. Es recomendable consultar siempre el instructivo oficial y mantenerse actualizado con las disposiciones legales y tecnológicas que rigen el sistema tributario paraguayo.
