Cartilla Informativa sobre el Impuesto a la Renta de No Residentes (INR) en Paraguay
El Impuesto a la Renta de No Residentes (INR) es un tributo establecido en la legislación paraguaya que grava las rentas, ganancias o beneficios obtenidos por personas físicas, jurídicas y otras entidades que no residen en el país, pero que generan ingresos en Paraguay. La presente cartilla tiene como objetivo brindar una visión general sobre los aspectos principales del INR, dirigido a quienes deben cumplir con esta obligación tributaria, así como las formalidades para su declaración y pago.
¿Quiénes son contribuyentes del INR?
Son contribuyentes del INR las personas físicas, jurídicas y demás entidades que, sin residir en Paraguay, obtengan rentas provenientes de actividades, bienes o derechos situados en el territorio nacional. Esto incluye, por ejemplo, intereses generados por inversiones, ganancias derivadas de la enajenación de bienes inmuebles, servicios digitales utilizados en Paraguay, entre otros.
De acuerdo con el artículo 71 de la Ley N° 6.380/19, se consideran residentes en Paraguay a quienes cumplen con las condiciones establecidas en la Ley N° 978/96 de Migraciones, y a las personas jurídicas constituidas en el país. En contraste, los no residentes son quienes no cumplen con estos requisitos y generan rentas en Paraguay.
¿Qué rentas están sujetas al INR?
El impuesto grava las rentas de fuente paraguaya, es decir, aquellas provenientes de actividades, bienes o derechos situados en Paraguay. Entre las principales se encuentran:
- Intereses por préstamos o inversiones realizadas desde el exterior.
- Ganancias por enajenación de bienes inmuebles o muebles situados en Paraguay.
- Servicios digitales utilizados en Paraguay, incluyendo entretenimiento, plataformas digitales y otros servicios electrónicos.
- Operaciones de transporte internacional de bienes o personas cuando involucren a Paraguay.
- Operaciones de seguros o reaseguros que cubran riesgos en Paraguay.
Obligaciones de ingreso del impuesto
El INR debe ser ingresado al fisco por los agentes de retención, que son las personas o entidades que, en virtud de la ley, están obligadas a retener y remitir el impuesto. Entre estos agentes se encuentran:
- Personas físicas que presten servicios independientes relacionados con rentas gravadas.
- Entidades financieras, bancos, casas de cambio, cooperativas y empresas de telefonía que intermediaren en la provisión de servicios digitales mediante tarjetas de crédito, débito o transferencias.
- Notarios y escribanos públicos en operaciones de enajenación de inmuebles o bienes registrables en Paraguay.
- Municipalidades y otros organismos que remesen o paguen rentas a contribuyentes del impuesto.
Documentación y procedimientos para el cumplimiento
La documentación que respalda las retenciones y percepciones del INR se realiza a través de los Comprobantes de Retención, los cuales deben ser emitidos por el agente retenedor mediante el software Tesakã. Este software, disponible en la página web de la Secretaría de Estado de Tributación (SET), permite generar los comprobantes en formato digital, cumpliendo con las especificaciones técnicas establecidas.
El contribuyente no residente debe presentar la declaración correspondiente a través del sistema RUC, utilizando su cédula de identidad y la información fiscal requerida. La declaración debe efectuarse en los plazos establecidos por la SET, generalmente en los períodos fiscales que corresponden al año calendario.
¿Cuándo nace la obligación de pagar el INR?
La obligación tributaria surge en el momento en que se pone a disposición del beneficiario los fondos, ya sea mediante remesas al exterior, pagos o transferencias. La ley considera como puesta a disposición la compensación, transacción o cualquier medio de cancelación de la obligación, según lo establecido en el artículo 74 de la Ley N° 6.380/19.
Tasas y aplicación del impuesto
La tasa general del INR es del 15%. Este porcentaje se aplica sobre la base de la renta o ganancia gravada, según corresponda, en cada operación o ingreso generado en Paraguay.
Es importante que los contribuyentes y agentes de retención cumplan con las obligaciones de declaración y pago en los plazos estipulados para evitar sanciones y recargos. La normativa vigente establece claramente los procedimientos y requisitos para el correcto cumplimiento de esta obligación tributaria.
