แนวทางและข้อมูลเกี่ยวกับกระบวนการระงับข้อพิพาททางภาษีในประเทศไทย
ประเทศไทยมีระบบการจัดการและระงับข้อพิพาททางภาษีที่ครอบคลุมทั้งในระดับระหว่างประเทศและภายในประเทศ เพื่อให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานราชการสามารถดำเนินการแก้ไขปัญหาได้อย่างเป็นธรรมและมีประสิทธิภาพ โดยเนื้อหานี้จะให้ภาพรวมของแนวทางและกลไกต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการระงับข้อพิพาททางภาษีในประเทศไทยตามข้อมูลล่าสุดที่ปรับปรุงเมื่อเดือนพฤศจิกายน 2568
แนวทางป้องกันข้อพิพาทก่อนเกิดปัญหา
ประเทศไทยเน้นการป้องกันข้อพิพาททางภาษีโดยการสนับสนุนให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานราชการมีความเข้าใจในข้อตกลงและแนวปฏิบัติที่ชัดเจน ซึ่งรวมถึงการดำเนินงานด้านความร่วมมือระหว่างประเทศ เช่น การทำความเข้าใจและปฏิบัติตามข้อตกลงทางภาษี (Tax Treaty) และการใช้กลไกการปรึกษาหารือระหว่างประเทศ (Mutual Agreement Procedure: MAP)
อย่างไรก็ตาม ในปัจจุบันประเทศไทยยังไม่มีการบรรลุข้อตกลงในระดับทวิภาคีเพื่อแก้ไขข้อสงสัยเกี่ยวกับการตีความหรือการบังคับใช้สนธิสัญญาภาษีในเรื่องทั่วไปที่เป็นสาธารณะ
การดำเนินการด้านกลไก MAP และ APA
ประเทศไทยมีการดำเนินโครงการความร่วมมือด้านการตั้งราคาทรัพย์สินข้ามชาติ (Advance Pricing Agreement: APA) ซึ่งสามารถใช้เป็นเครื่องมือในการป้องกันข้อพิพาทเกี่ยวกับราคาธุรกรรมระหว่างบริษัทในเครือ โดยผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำขอเพื่อขอความเห็นชอบล่วงหน้าได้ โดยจะต้องแจ้งความประสงค์ล่วงหน้าก่อนหรือภายในวันสุดท้ายของรอบบัญชีแรกของปีงบประมาณที่ยื่นคำขอ
นอกจากนี้ การร้องขอความช่วยเหลือผ่านกลไก MAP สำหรับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการตั้งราคาทรัพย์สินหรือประเด็นด้านภาษีอื่น ๆ ก็สามารถทำได้ โดยผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำขอได้แม้จะมีการดำเนินคดีในชั้นศาลหรือมีการแก้ไขปัญหาภายในประเทศแล้วก็ตาม
ข้อมูลและแนวทางปฏิบัติสำหรับการยื่นคำขอ MAP รวมถึงรายละเอียดเอกสารที่ต้องแนบและขั้นตอนต่าง ๆ ได้รับการเผยแพร่ในเว็บไซต์ของกรมสรรพากร เพื่อให้ผู้เสียภาษีสามารถปฏิบัติตามได้อย่างถูกต้องและครบถ้วน
ข้อกำหนดและข้อควรระวังในการดำเนินการ
- ระยะเวลายื่นคำขอ MAP: โดยทั่วไป ผู้เสียภาษีควรยื่นคำขอภายในสามปีนับจากวันที่ได้รับแจ้งการดำเนินการที่ไม่สอดคล้องกับสนธิสัญญาภาษี
- ค่าธรรมเนียม: ปัจจุบันยังไม่มีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับการยื่นคำขอ MAP
- การระงับการบังคับเก็บภาษี: กระบวนการด้านการจัดเก็บภาษีจะไม่ถูกระงับในระหว่างที่คำร้อง MAP อยู่ระหว่างดำเนินการ
ช่องทางและข้อมูลเพิ่มเติม
สำหรับผู้ที่สนใจสามารถศึกษาข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อตกลงภาษีและแนวทางการดำเนินงานของกรมสรรพากรได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการ ซึ่งมีรายละเอียดเกี่ยวกับสนธิสัญญาภาษีและแนวทางปฏิบัติในด้านต่าง ๆ รวมถึงการติดต่อเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบด้าน MAP และ APA
ทั้งนี้ การดำเนินการตามแนวทางและกลไกต่าง ๆ เหล่านี้เป็นส่วนสำคัญในการป้องกันและแก้ไขข้อพิพาททางภาษีในประเทศไทย ช่วยให้เกิดความเป็นธรรมและความชัดเจนในกระบวนการทางภาษีของประเทศ
