Guía sobre la Declaración del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria en Colombia (Resolución 000045 de mayo 7 de 2020)
Objetivo y alcance de la resolución
La Resolución 000045 de mayo 7 de 2020 establece las instrucciones para la declaración del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria correspondiente al año gravable 2020. Este impuesto fue creado para regularizar los activos omitidos en el exterior y en el país, permitiendo a los contribuyentes regularizar su situación fiscal y evitar sanciones. La resolución tiene como finalidad orientar a los contribuyentes, tanto personas naturales como jurídicas, en el proceso de declaración y pago de este impuesto, asegurando el cumplimiento de las obligaciones fiscales en el contexto de la normalización tributaria.
¿A quiénes aplica esta declaración?
La declaración del impuesto complementario de normalización tributaria está dirigida a quienes, en el año 2020, poseyeron activos omitidos en el exterior o en Colombia, y no los hayan declarado o declarado de forma incompleta. Esto incluye activos en cuentas bancarias, inversiones, propiedades, y otros bienes que no hayan sido reportados en las declaraciones fiscales anteriores. La resolución también especifica que los contribuyentes que tengan vocación de permanencia en Colombia, o que hayan repatriado activos en el exterior, deben cumplir con las obligaciones establecidas en esta normativa.
Principales disposiciones para la declaración y pago
1. Cálculo del impuesto complementario
El impuesto complementario se calcula sobre el valor de los activos omitidos en el exterior o en Colombia, con base en el valor de mercado de estos activos al 31 de diciembre de 2020. La tarifa aplicable es del 15% del valor de los activos omitidos, y debe declararse en la casilla 35 del formulario 445.
2. Requisitos para la declaración
- Se debe declarar el valor de mercado de los activos omitidos en la fecha señalada, así como los activos en el exterior que hayan sido repatriados a Colombia antes del 31 de diciembre de 2020.
- Es imprescindible que los activos en el exterior hayan sido repatriados con vocación de permanencia en Colombia, para que sean considerados en la declaración.
- El contribuyente debe presentar una declaración complementaria, en la cual indique los activos omitidos y el valor correspondiente, acompañada del pago del impuesto calculado.
3. Determinación del saldo a pagar
El saldo a pagar se obtiene sumando el impuesto complementario y restando los pagos o retenciones efectuadas. En caso de que el valor resultante sea positivo, el contribuyente debe realizar el pago en las fechas establecidas, preferiblemente en línea a través de los canales oficiales de la DIAN.
¿Qué cambios implica para los contribuyentes?
Esta resolución facilita la regularización de activos omitidos, promoviendo la transparencia y el cumplimiento fiscal. Permite a los contribuyentes evitar sanciones por omisión en la declaración de activos en el exterior, siempre que cumplan con los requisitos y plazos establecidos. Además, la declaración y pago en línea simplifica el proceso, reduciendo tiempos y costos para los contribuyentes.
Recomendaciones para los contribuyentes
- Revisar detalladamente los activos en el exterior que no hayan sido declarados en años anteriores y verificar si corresponden a la situación del año 2020.
- Calcular correctamente el valor de mercado de los activos, considerando las condiciones del mercado en diciembre de 2020.
- Realizar la declaración en línea a través del Portal de la DIAN, asegurando la correcta presentación y pago del impuesto complementario.
- Conservar toda la documentación que respalde la declaración y pago, en caso de requerimientos o auditorías futuras.
Importancia de cumplir con la declaración
El incumplimiento de esta obligación puede acarrear sanciones, intereses y otras medidas administrativas por parte de la DIAN. La regularización voluntaria, antes de que la autoridad detecte las omisiones, permite evitar sanciones mayores y mejora la situación fiscal del contribuyente.
Conclusión
La Resolución 000045 de 2020 representa un paso importante en la regulación de activos omitidos en Colombia y en el exterior. Los contribuyentes deben aprovechar las facilidades ofrecidas para regularizar su situación fiscal, cumplir con sus obligaciones y contribuir al fortalecimiento del sistema tributario colombiano. La declaración y pago del impuesto complementario de normalización tributaria, si se realiza de manera oportuna y correcta, ayuda a mantener la transparencia y la legalidad en las actividades económicas.
