Guía práctica para completar el formulario N° 106 versión 2 en Paraguay
El formulario N° 106, versión 2, correspondiente a las Declaraciones Juradas de liquidación en carácter de cese de actividades, clausura o cierre definitivo, es un documento oficial destinado a las empresas unipersonales que realizan operaciones gravadas por el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente. Este formulario es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales ante la Dirección Nacional de Impuestos Internos (DNIT) y asegurar la correcta liquidación del impuesto en el proceso de cierre de actividades.
¿En qué situaciones se debe utilizar este formulario?
El formulario N° 106 versión 2 debe ser presentado por los contribuyentes que, por motivo de cierre de su actividad económica, clausura definitiva o cese de operaciones, necesiten regularizar su situación fiscal y liquidar el impuesto correspondiente. Es decir, cuando una empresa unipersonal decide finalizar sus operaciones, debe completar esta declaración para informar a la DNIT y liquidar cualquier obligación tributaria pendiente.
Información que se debe consignar en el formulario
El formulario requiere la inclusión de datos precisos y completos, que permiten determinar la base imponible, el impuesto a pagar y el saldo final del ejercicio fiscal correspondiente. A continuación, se detallan los principales rubros y datos que deben completarse:
Datos del contribuyente
- Número de Orden RUC: Número de identificación tributaria del contribuyente, compuesto por los dígitos del RUC y el dígito verificador (DV).
- Razón Social/Primer Apellido y Segundo Apellido: Datos identificatorios del contribuyente, según corresponda.
- Nombres: Nombre completo del contribuyente si corresponde.
Datos económicos y de operaciones
- Facturación bruta anual del ejercicio: Valor total de las ventas y servicios realizados durante el ejercicio fiscal, excluyendo el IVA. Este dato se obtiene del Libro de Ventas.
- Rentabilidad presunta: Se calcula como el 30% de la facturación bruta, según la normativa vigente.
Determinación del impuesto y liquidación final
Este apartado incluye cálculos automáticos y manuales que permiten determinar la renta neta real, la base imponible, el impuesto determinado y los saldos a favor o en contra del contribuyente.
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Renta neta real | Diferencia entre los ingresos y egresos del ejercicio, cuando corresponda. |
| Base imponible | Menor valor entre los importes declarados en los campos 13 y 15. |
| Impuesto determinado | Aplicación de la tasa correspondiente sobre la base imponible. |
| Saldo del ejercicio anterior | Saldo a favor del contribuyente del ejercicio anterior, trasladado automáticamente. |
| Percepciones | Montos de percepciones computables a favor del contribuyente. |
| Saldo a ingresar a favor del fisco | Diferencia entre los importes de los campos 24 y 25, cuando la diferencia sea positiva. |
¿Cómo transmitir el formulario y qué consideraciones tener en cuenta?
El formulario N° 106 versión 2 debe ser presentado electrónicamente a través del portal oficial de la DNIT, en cumplimiento con el Decreto 8709/2018 que regula el Portal Único de trámites fiscales. Es importante verificar que toda la información esté correcta y completa antes de enviar, ya que los datos incorrectos pueden generar rechazos o futuras sanciones.
Asimismo, el sistema realiza cálculos automáticos de los valores, pero es recomendable que el contribuyente revise cada uno de los rubros, especialmente los importes de facturación, egresos y percepciones, para asegurar la coherencia con sus registros contables.
Recomendaciones finales y puntos de atención
- Revisión de datos: Antes de enviar, asegúrese de que todos los datos personales y económicos sean correctos y estén actualizados en el sistema.
- Plazos de presentación: La declaración debe realizarse dentro de los plazos establecidos por la normativa tributaria, generalmente al cierre del ejercicio fiscal o en el momento del cese de actividades.
- Documentación complementaria: Aunque este formulario se presenta en línea, mantenga toda la documentación soporte, como libros de ventas y compras, en caso de ser requerida por la DNIT.
- Consulta con un profesional: En caso de dudas respecto a los cálculos o la correcta cumplimentación, es recomendable consultar con un contador o especialista en materia tributaria.
El correcto llenado y presentación del formulario N° 106 versión 2 garantiza la regularización de la situación fiscal del contribuyente al momento de finalizar sus operaciones, evitando futuras complicaciones con la Administración Tributaria.
